El CARF mantiene autuación por fragmentación empresarial usada para reducir contribuciones previsionales
El colegiado confirmó la autuación contra una empresa que creó un segundo CNPJ, encuadrado en el Simples Nacional, para asignar parte de la nómina y reducir contribuciones a terceros. La decisión refuerza un riesgo recurrente para grupos que dividen operaciones entre personas jurídicas sin un propósito de negocio real.
La 1ª Turma Ordinária de la 1ª Câmara de la 2ª Seção del CARF juzgó, el 26 de junio de 2026, el Acórdão n.º 2101-003.790 (proceso administrativo n.º 15504.721077/2018-51), manteniendo la autuación previsional contra una empresa del sector panadero que había creado una segunda persona jurídica, de naturaleza industrial y encuadrada en el Simples Nacional, a la que se transfirió parte del personal.
Qué identificó la fiscalización
Según el acórdão, ambas empresas compartían el mismo espacio físico, los mismos equipos y una gestión familiar integrada. Los empleados formalmente asignados a la persona jurídica industrial ejercían, en la práctica, funciones típicas de panadería y venta minorista, sin ninguna segregación real de actividades. Para el colegiado, la estructura no tenía autonomía operativa propia y no atendía a ningún propósito de negocio legítimo más allá de la reducción de la carga tributaria y previsional sobre la nómina.
El fundamento: primacía de la realidad sobre la forma jurídica
El CARF aplicó al caso el principio de primacía de la realidad sobre la forma jurídica adoptada, tradicionalmente asociado al Derecho del Trabajo, pero cada vez más recurrente también en el análisis previsional y tributario de estructuras societarias. El colegiado rechazó los argumentos de libertad de organización empresarial presentados por el contribuyente, al entender que la fragmentación, en el caso concreto, sirvió para enmascarar una única unidad productiva y evitar el pago íntegro de las contribuciones a terceros debidas sobre toda la nómina.
Un riesgo que no es nuevo, pero sigue siendo recurrente
Casos como este se repiten en el CARF siempre que la fiscalización identifica indicios de que la división entre empresas de un mismo grupo, sobre todo cuando una de ellas está en el Simples Nacional, no refleja una segregación real de actividades, patrimonio y gestión. En estos casos, el riesgo no se limita al tributo sobre la facturación: alcanza también las contribuciones previsionales patronales y a terceros sobre toda la nómina considerada única por la fiscalización, con multa e intereses sobre el período no prescrito.
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¿Su empresa tiene más de un CNPJ en el mismo grupo económico compartiendo espacio, equipos o gestión? Vale la pena revisar si esa división resiste la prueba de la primacía de la realidad.