Créditos previsionales sobre la nómina: el estado, hoy, de tres decisiones que su empresa necesita seguir
Verificamos hoy, directamente en las fuentes oficiales, la situación procesal actual de dos tesis del STJ y de una Solución de Consulta de la Receita Federal que afectan créditos y pasivos previsionales sobre la nómina. El panorama cambia de una decisión a otra: en una, la empresa puede estar expuesta; en la otra, puede haber un ahorro real.
En agenda: los créditos previsionales sobre la nómina han sido uno de los temas más activos en el STJ y en la Receita Federal a lo largo de 2026, con decisiones que afectan directamente el costeo de la nómina de empresas de todos los tamaños. Como este seguimiento es continuo, reunimos a continuación los tres frentes más relevantes abiertos actualmente, con la situación procesal de cada uno confirmada hoy en fuentes oficiales.
Tema 1.079 del STJ: el tope de 20 salarios mínimos en las contribuciones al Sistema S
La Primera Sección del STJ juzgó, el 13 de marzo de 2024, el Tema 1.079 (REsp 1.898.532-CE y REsp 1.905.870-PR, relatoría de la ministra Regina Helena Costa), fijando la tesis de que, desde el Decreto-Ley n.º 2.318/1986, las contribuciones al Sesi, Senai, Sesc y Senac dejaron de estar sujetas al tope de 20 salarios mínimos que regía bajo la Ley n.º 6.950/1981. En la práctica, esto significa que la contribución se calcula sobre la nómina completa, sin el límite que parte de las empresas venía aplicando.
El fallo también moduló sus efectos: solo las empresas que ya tenían una acción judicial o un pedido administrativo presentado antes del 13 de marzo de 2024, con decisión favorable, mantienen el derecho al tope hasta la fecha de publicación del acuerdo. Para las demás, el tope dejó de valer desde la fijación de la tesis. La Hacienda Nacional intentó derribar esa modulación mediante un recurso de embargos de divergencia (EREsp 1.905.870), pidiendo la aplicación retroactiva de la nueva tesis a todas las empresas, incluidas las que no litigaban.
Tema 1.390 del STJ: la misma tesis, sin la misma protección
El 11 de febrero de 2026, la Primera Sección extendió el mismo razonamiento del Tema 1.079 a otras contribuciones a terceros: Incra, salario-educación, DPC, Faer, Senar, Sest, Senat, Sescoop, Sebrae, Apex-Brasil y ABDI (Tema 1.390, REsp 2.187.625/RJ y recursos correlacionados, fallo unánime). La diferencia crítica respecto del Tema 1.079: esta vez el STJ no moduló los efectos, lo que expone a cobro retroactivo, sin ninguna protección, a las empresas que aplicaban el tope de 20 salarios mínimos en estas contribuciones, incluso sin tener una acción judicial en curso. La prensa especializada estimó, en la época del juzgamiento conjunto de ambos temas en mayo de 2026, un impacto potencial de R$ 94.000 millones para el sector productivo.
Solución de Consulta COSIT n.º 10/2026: premios por desempeño fuera de la base del INSS
En sentido contrario a las dos tesis anteriores, la Receita Federal publicó, el 30 de enero de 2026, la Solución de Consulta Cosit n.º 10/2026, que reforma el entendimiento más restrictivo de la Solución de Consulta Cosit n.º 151/2019. Según el nuevo entendimiento, los premios por desempeño superior al esperado ordinariamente no integran la base de cálculo de la contribución previsional desde el 11 de noviembre de 2017 (inicio de la Reforma Laboral), siempre que constituyan una liberalidad genuina del empleador y no deriven de una obligación legal o de un acuerdo que desvirtúe esa liberalidad. Entre el 14 de noviembre de 2017 y el 22 de abril de 2018, la no incidencia queda limitada a dos pagos anuales. El punto más relevante del cambio: la Receita pasó a admitir que la simple parametrización de criterios en un reglamento interno de la empresa, por sí sola, no desvirtúa el acto de liberalidad, como antes se entendía.
Acompañamos de forma continua decisiones como estas dentro de nuestra línea de Créditos Previsionales y Reducción de Costos, cruzando lo que cambia en el STJ, el STF, el CARF y la Receita Federal con la nómina real de cada empresa: dónde hay exposición a pasivo y dónde hay un crédito recuperable. Si su empresa todavía no sabe en cuál de estos tres escenarios se encuentra, el Diagnóstico gratuito de Nexus (5 minutos) es un buen punto de partida.
¿Su empresa ya verificó si paga alguna de estas contribuciones a terceros con el tope de 20 salarios mínimos, o si paga premios por desempeño sin revisar cómo están clasificados a efectos previsionales?